Desinvesteringsbijtelling

Wat is de desinvesteringsbijtelling?

De desinvesteringsbijtelling is een fiscale correctie die de Belastingdienst toepast als je een bedrijfsmiddel verkoopt of vervreemdt waarvoor je eerder investeringsaftrek hebt ontvangen. De gedachte erachter is simpel: de investeringsaftrek is bedoeld om ondernemers te stimuleren duurzaam te investeren in hun bedrijf. Verkoop je het bedrijfsmiddel snel weer door? Dan vervalt de reden voor het belastingvoordeel en betaal je een deel terug. Desinvesteren is in dit geval het omgekeerde van investeren.

Wanneer geldt de desinvesteringsbijtelling?

De desinvesteringsbijtelling is van toepassing als je aan alle drie de volgende voorwaarden voldoet:

• Je hebt voor het bedrijfsmiddel eerder investeringsaftrek ontvangen, zoals de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), de energie-investeringsaftrek (EIA) of de milieu-investeringsaftrek (MIA).
• Je vervreemdt het bedrijfsmiddel binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin je de investering deed. Let op: de termijn start op 1 januari van het jaar van investering, niet op de exacte aankoopdatum. Investeer je op 5 december 2026, dan loopt de termijn van 1 januari 2026 tot en met 31 december 2030. Verkoop je het bedrijfsmiddel op 1 januari 2031, dan ben je vrij van bijtelling.
• De gezamenlijke verkoopwaarde van de vervreemde bedrijfsmiddelen in dat kalenderjaar is hoger dan € 2.900.

Vervreemding is ruimer dan alleen verkopen. Ook de volgende situaties tellen mee:

• Schenken of weggeven
• Ruil
• Verhuren
• Overbrengen naar privévermogen
• Overdragen bij verkoop van de onderneming

Drempel desinvesteringsbijtelling

De desinvesteringsbijtelling geldt alleen als de gezamenlijke verkoopwaarde van de vervreemde bedrijfsmiddelen in een kalenderjaar boven de drempel uitkomt. In 2025 en 2026 bedraagt deze drempel € 2.900. Blijf je eronder, dan is er geen bijtelling van toepassing.

Op een liquiditeitsbalans wordt het bedrijfskapitaal (activa), geordend naar de periode van het vermogen dat is geïnvesteerd in dat kapitaal. Daarnaast wordt ook het aangetrokken kapitaal (passiva) geordend naar de periode van het vermogen.

Desinvesteringsbijtelling berekenen

De berekening is rechtstreeks gekoppeld aan het percentage dat je destijds als investeringsaftrek hebt ontvangen. Je past dat percentage toe op de verkoopprijs van het bedrijfsmiddel. De bijtelling is nooit hoger dan het bedrag van de oorspronkelijk ontvangen aftrek.

De formule is:

Het percentage bereken je zo:

Voorbeeld desinvesteringsbijtelling

Je koopt in 2024 een machine voor € 18.000 en ontvangt daarop 28% KIA, dat is € 5.040 investeringsaftrek. In 2026 besluit je de machine te verkopen voor € 11.000.

De desinvesteringsbijtelling bedraagt dan: 28% x € 11.000 = € 3.080.

Dit bedrag tel je op bij je winst over 2026 en betaal je daarover belasting. De bijtelling is lager dan de oorspronkelijke aftrek van € 5.040, dus je betaalt niet de volledige aftrek terug.

Houd je investeringen en desinvesteringen bij in e‑Boekhouden.nl. Zo heb je altijd een actueel overzicht van je bedrijfsmiddelen en de bijbehorende termijnen. Dat voorkomt verrassingen bij je belastingaangifte. Voor startende ondernemers is e‑Boekhouden.nl de eerste 15 maanden gratis.

Gratis uitproberenZonder verplichtingen

Desinvesteringsbijtelling en MIA

Heb je milieu-investeringsaftrek (MIA) ontvangen voor een bedrijfsmiddel en vervreemd je dat middel binnen vijf jaar? Dan geldt ook voor de MIA de desinvesteringsbijtelling. Het percentage dat je destijds aan MIA hebt ontvangen, pas je toe op de verkoopprijs van het bedrijfsmiddel. Je kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel niet tegelijk EIA en MIA ontvangen, maar de KIA kan wel worden gecombineerd met MIA of EIA. Heb je zowel KIA als MIA ontvangen, dan bereken je voor beide een afzonderlijke bijtelling.

Wanneer geldt de desinvesteringsbijtelling niet?

Er zijn situaties waarbij de desinvesteringsbijtelling niet van toepassing is, ook als je het bedrijfsmiddel binnen vijf jaar kwijtraakt:

• Diefstal of onteigening door de staat. Je hebt niet de wil om het bedrijfsmiddel te vervreemden.
• Overlijden van de ondernemer.
• Geruisloze inbreng in een bv. Het bedrijfsmiddel gaat over naar een andere rechtsvorm zonder fiscale afrekening.
• Bedrijfsmiddelen waarvoor je nooit investeringsaftrek hebt ontvangen. Denk aan woonhuizen, personenauto's, goodwill, landbouwgrond en vergunningen.

Hoe voorkom je de desinvesteringsbijtelling?

De meest voor de hand liggende manier is de vijfjaarstermijn afwachten. Verkoop je het bedrijfsmiddel na afloop van de termijn? Dan is er geen bijtelling meer van toepassing. Als je een investering overweegt te verkopen en de termijn bijna is verlopen, kan het fiscaal aantrekkelijk zijn de verkoop een paar maanden uit te stellen.

Blijf je met de verkoopwaarde onder de drempel van € 2.900, dan geldt er ook geen bijtelling. Dit geldt voor de gezamenlijke waarde van alle vervreemde bedrijfsmiddelen in dat jaar. Overweeg je een bedrijfsmiddel te verhuren? Houd er dan rekening mee dat verhuur ook als desinvestering telt, ook als het pas na een aantal jaar gebeurt.