De Kleineondernemersregeling (KOR)

De Kleineondernemersregeling (afgekort: KOR) is een btw-vrijstelling. Wat KOR inhoudt, hoe je ervoor in aanmerking komt, hoe je het verwerkt in een factuur, de voor- en nadelen en hoe je je deelname kunt stoppen. Dat leggen we je graag uit.

Inhoudsopgave

• Btw-vrijstelling
• Voorwaarden deelnemen aan de KOR
• Aanmelden voor de KOR
• Voordelen van de KOR
• Nadelen van de KOR
• Verwerken van facturen in je administratie
• Niet meer deelnemen aan de KOR
• EU-KOR vanaf 1 januari 2025
• Veelgestelde vragen over de KOR

Btw-vrijstelling

Neem je deel aan de KOR, dan ben je vrijgesteld van btw. Dat wil zeggen dat je geen btw op je facturen zet. Je doet geen btw-aangifte (meer). Ook hoef je geen btw-administratie bij te houden. Aan de andere kant mag je ook geen btw meer terugvragen. Dit alles moet zorgen voor minder administratieve lasten voor jou als kleine ondernemer.

Voorwaarden deelnemen aan de KOR

Een belangrijke voorwaarde voor deelname aan de KOR is een maximale jaaromzet. In een jaar mag je omzet in Nederland maximaal € 20.000 zijn om deel te mogen nemen. Daarnaast is je bedrijf in Nederland gevestigd. Je kunt deelnemen aan de KOR als natuurlijk persoon of als rechtspersoon. Dit geldt dus voor onder andere een eenmanszaak, VOF, stichting, vereniging of besloten vennootschap (bv).

Voor de bepaling van deze € 20.000 per jaar aan omzet, tel je het volgende bij elkaar op:

• Leveringen van goederen en diensten belast met Nederlandse btw.
  Dat wil zeggen reguliere leveringen met 21%, 9% of 0% btw. Of leveringen waarvan je de btw hebt verlegd naar een Nederlandse ondernemer.
• Leveringen van btw-vrijgestelde producten of diensten.
  Specifieke btw vrijgestelde activiteiten tellen wel mee voor de omzetgrens. Het gaat om leveringen van goederen of diensten met betrekking tot onroerende zaken, betaalmiddelen en effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten in Nederland. Ben je btw-vrijgesteld in een andere branche of beroepsgroep? Deze omzet telt niet mee voor de omzetgrens van de KOR.

Aanmelden voor de KOR

Je kunt je aanmelden voor de KOR met via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je kunt als ondernemer met een eenmanszaak inloggen met je DigiD. Is je aanmelding verwerkt? Dan ontvang je binnen zes weken een bevestiging van je aanmelding.

Wacht altijd de bevestigingsbrief van de Belastingdienst af. Hierin staat per wanneer je deelnemer bent van de KOR. Ga niet uit eigen beweging geen btw-aangifte doen of facturen sturen zonder btw.

Je hebt een omzetbelastingnummer nodig om de KOR te kunnen aanvragen. Dit omzetbelastingnummer krijg je na het inschrijven van je onderneming bij de Kamer van Koophandel. Het kan dus zo zijn dat je wel een uitnodiging hebt gekregen van de Belastingdienst om btw-aangifte te doen, maar dat je aanmelding bij de KOR nog niet verwerkt is. Doe in dat geval wel btw-aangifte om een boete te voorkomen.

Voordelen van de KOR

Een belangrijk voordeel voor kleine ondernemers is vooral dat je geen btw-aangifte meer hoeft te doen en je hoeft geen btw-administratie bij te houden. Het is wel belangrijk om je administratie op orde te hebben. De Belastingdienst kan namelijk controleren of je terecht deelnemer bent van de KOR. Dan heb je dus onderbouwing nodig van deze omzet van € 20.000. Nog belangrijker is dat je de cijfers nodig hebt voor je jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.

Ook reken je geen btw over je producten of diensten. Afhankelijk van je klanten, kan dit zorgen voor een hogere verkoopprijs. Dit is met name het geval wanneer je levert aan particulieren. Zij kunnen namelijk geen btw terugvragen.

Bijvoorbeeld: Je factureert als btw-ondernemer € 50 + plus 21% btw aan je particuliere klanten. Zij betalen € 60,50. Jouw omzet is € 50 en € 10,50 is af te dragen btw. Zodra je gaat deelnemen aan de KOR kun je ervoor kiezen om dezelfde prijs te blijven hanteren. Je particuliere klant betaalt nog steeds € 60,50. Maar nu is deze € 60,50 jouw volledige omzet. Je hoeft hier geen btw over af te dragen. Je kunt er natuurlijk ook voor kiezen om € 50 te vragen aan je particuliere klanten. Je bent daarmee een stuk goedkoper geworden voor deze particuliere klanten.

Dit is anders bij zakelijke klanten. Zij kunnen wel btw terugvragen. Als je ze € 60,50 blijft factureren, is dat voor hen een kostenstijging van 21%. Je bent dan ineens een stuk duurder dan voorheen. Als je er dan voor kiest om € 50 te factureren, blijft voor jou je omzet gelijk aan de situatie toen je nog btw-ondernemer was.

Nadelen van de KOR

Deelnemen aan de KOR heeft ook nadelen. Zo kun je geen btw op kosten en investeringen terugvragen. Dit geldt ook voor btw die je hebt betaald in het buitenland. Heb je dus veel inkoopkosten die je moet maken voor je omzet? Houd er dan rekening mee dat je de btw niet kunt terugvragen. Je marge wordt daarmee lager.

Vaak doe je als startende ondernemer grote investeringen bij de opstart van je bedrijf. Denk aan een laptop of machines. Denk daarom goed na of deelname aan de KOR vanaf de start al verstandig is. Heb je in de afgelopen vijf jaar een investering gedaan en de btw teruggevraagd? Is deze teruggevraagde btw verdeeld over vijf jaar meer dan € 500? Dan moet je dat bedrag aan btw terugbetalen. Voor een investering in onroerend goed geldt zelfs een termijn van tien jaar.

In de praktijk zie je daarom vooral dat de KOR voordelig is voor kleine ondernemers die vooral particuliere klanten en weinig kosten of investeringen hebben.

Verwerken van facturen in je administratie

Als deelnemer aan de KOR hoef je geen facturen op te maken. Toch zullen zakelijke klanten wel een factuur vragen. Zij hebben deze namelijk nodig om de kosten te kunnen verantwoorden in hun administratie.

Op deze verkoopfactuur zet je geen btw-percentage. In plaats daarvan vermeld je de volgende tekst op je verkoopfactuur: 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. Btw op inkoopfacturen kun je niet terugvragen. De volledige factuur neem je daarom op als kosten in je administratie.

Bijvoorbeeld: Je ontvangt een factuur voor kantoorkosten van € 20 plus € 4,20 btw (21%). De totale factuur van € 24,40 verwerk je als kantoorkosten. De € 4,20 btw kun je niet terugvragen.

Niet meer deelnemen aan de KOR

Afmelden voor de KOR kan op twee verschillende momenten:

• Zodra je jaaromzet boven de € 20.000 komt of
• Vanaf 1 januari 2025: zodra je niet meer wil deelnemen (voorheen diende je minimaal 3 jaar deelnemer te zijn, deze eis is komen te vervallen).

Boven de € 20.000 omzetgrens

Zodra je boven de € 20.000 omzetgrens komt, stuur je direct een afmelding naar de Belastingdienst. Dat doe je met via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Vanaf de levering waarmee je de € 20.000 omzetgrens overschrijdt, ga je btw in rekening brengen. Dit geldt voor de levering waarmee je de grens overschrijdt, maar ook voor alle facturen daarna. Houd ook direct weer een btw-administratie bij. Vul als datum beëindiging de datum van de levering van de omzet overschrijding in.

Bijvoorbeeld: Je hebt tot nu toe € 18.000 omzet in een jaar. Een volgende opdracht is een opdracht van € 3.000. Hiermee kom je boven de omzetgrens van € 20.000. Je meldt je direct af voor de KOR. De levering van € 3.000 factureer je aan je klant met btw. Er verandert niets aan de eerdere leveringen van € 18.000. Deze omzet blijft vrij van btw. Je hebt dit al volledig gefactureerd en verwerkt toen je nog wel KOR deelnemer was.

Na deelname opnieuw deelnemen

Wil je je toch weer opnieuw aanmelden? Je hebt dan te maken met een periode waarin je je niet mag aanmelden. Dat is na afloop van het kalenderjaar waarin je je hebt afgemeld én het kalenderjaar erop. Voorbeeld: je meld je af gedurende 2025? Dan mag je weer deelnemen in 2027.

EU-KOR vanaf 1 januari 2025

Vanaf 1 januari 2025 kun je deelnemen aan de EU-KOR. Dit is handig als je zakendoet met klanten binnen de EU. Je krijgt een btw-vrijstelling voor de EU-landen waarvoor je je hebt aangemeld. Je hoeft je niet voor alle landen waar je zaken mee doet aan te melden.

Als EU-KOR deelnemer reken je geen btw aan klanten in andere EU-landen. Je trekt ook geen btw voor kosten die je maakt voor je leveringen, net zoals bij de Nederlandse KOR. Je draagt ook geen btw af aan de belastingdienst van het land waarmee je zakendoet. Je hoeft dus geen btw-aangifte te doen.

Voorwaarden deelname EU-KOR

De voorwaarden om deel te mogen nemen aan de EU-KOR zijn:

• Je bent (met je hoofdvestiging) gevestigd in Nederland;
• De omzet in het EU-land waar je wilt deelnemen is onder de nationale omzetgrens van dat land. Deze nationale omzetgrens is per EU-land verschillend, maar is maximaal € 85.000. Voor Nederland is deze grens € 20.000 per kalenderjaar.
• Je omzet in de hele EU (dit is inclusief Nederland), is maximaal € 100.000 per kalenderjaar.
• Je neemt geen deel aan de Invoerregeling van het éénloketsysteem (OSS).